《海南自由貿(mào)易港涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)定》）自2025年11月1日起施行。這是全國(guó)首個(gè)規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)行為的地方性法規(guī)，將為海南自貿(mào)港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)法治支撐，助力打造市場(chǎng)化、法治化、國(guó)際化營(yíng)商環(huán)境。

制定《規(guī)定》，是貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署的重要舉措。2024年，黨的二十屆三中全會(huì)《中共中央關(guān)于進(jìn)一步全面深化改革、推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化的決定》明確提出，完善中介服務(wù)機(jī)構(gòu)法規(guī)制度體系，促進(jìn)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)誠(chéng)實(shí)守信、依法履責(zé)。“涉稅專業(yè)服務(wù)作為中介服務(wù)業(yè)的重要組成部分，《規(guī)定》的出臺(tái)不僅是完善涉稅專業(yè)服務(wù)法規(guī)制度建設(shè)的關(guān)鍵一步，更是落實(shí)稅務(wù)總局《涉稅專業(yè)服務(wù)管理辦法（試行）》的具體實(shí)踐，同時(shí)精準(zhǔn)呼應(yīng)了黨中央賦予海南的自貿(mào)港發(fā)展戰(zhàn)略。”東北財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師、中國(guó)大企業(yè)稅收研究所高級(jí)研究員李晶指出，這一法規(guī)填補(bǔ)了我國(guó)地方層面涉稅服務(wù)專項(xiàng)立法的空白，為后續(xù)國(guó)家層面立法積累了“海南經(jīng)驗(yàn)”。

《規(guī)定》的落地，將有力支撐海南自貿(mào)港特殊稅收制度實(shí)施�！逗Ｄ献杂少Q(mào)易港建設(shè)總體方案》確立零關(guān)稅、低稅率、簡(jiǎn)稅制、強(qiáng)法治、分階段原則，要求逐步建立與高水平自貿(mào)港相適應(yīng)的稅收制度。隨著自貿(mào)港封關(guān)運(yùn)作臨近，特殊稅收制度對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)提出更高要求。李晶分析，封關(guān)后海南“零關(guān)稅”商品管理將從正面清單轉(zhuǎn)向負(fù)面清單，加工增值免關(guān)稅、“雙15%所得稅”等政策的落地需要專業(yè)涉稅服務(wù)銜接，《規(guī)定》通過規(guī)范機(jī)構(gòu)和人員行為，既能協(xié)助稅務(wù)部門實(shí)現(xiàn)稅收“應(yīng)收盡收”，也能幫助市場(chǎng)主體精準(zhǔn)把握優(yōu)惠政策，真正實(shí)現(xiàn)“應(yīng)享盡享”，為貿(mào)易投資自由便利掃清稅務(wù)服務(wù)層面的障礙。

同時(shí)，《規(guī)定》也是提升稅收管理服務(wù)效能的現(xiàn)實(shí)需要。近年來，國(guó)家稅務(wù)總局持續(xù)部署“規(guī)范中介機(jī)構(gòu)代理行為”工作，海南在涉稅專業(yè)服務(wù)管理實(shí)踐中積累了一批成熟經(jīng)驗(yàn)，亟待通過立法系統(tǒng)固化�！兑�(guī)定》既鼓勵(lì)機(jī)構(gòu)和人員開展自貿(mào)港特色涉稅服務(wù)、提升辦稅便利度，也明確規(guī)范服務(wù)行為、加強(qiáng)監(jiān)管、加大違法處罰力度，將推動(dòng)稅收管理服務(wù)效能整體提升。

《規(guī)定》共23條，以促進(jìn)涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)規(guī)范有序健康發(fā)展為目標(biāo)，在國(guó)家管理規(guī)定基礎(chǔ)上創(chuàng)新制度設(shè)計(jì)，從多方面構(gòu)建完善體系。在基本框架制度方面，《規(guī)定》借鑒資產(chǎn)評(píng)估法、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法等法律精神，明確服務(wù)范圍——在自貿(mào)港接受委托提供涉稅服務(wù)的均適用本法規(guī)，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)涵蓋稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)、專業(yè)或代理報(bào)關(guān)企業(yè)等。服務(wù)內(nèi)容包含納稅申報(bào)代辦、一般稅務(wù)咨詢等七類，其中專業(yè)稅務(wù)顧問、稅務(wù)合規(guī)計(jì)劃、涉稅鑒證、納稅情況審查屬于特定涉稅專業(yè)服務(wù)。

為對(duì)接國(guó)際通行規(guī)則，《規(guī)定》明確開展跨境人員涉稅服務(wù)、跨境投融資便利化涉稅服務(wù)等自貿(mào)港特色業(yè)務(wù)，允許境外涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和人員按國(guó)家及自貿(mào)港規(guī)定參與本地服務(wù)，鼓勵(lì)行業(yè)協(xié)會(huì)搭建國(guó)際化、數(shù)字化平臺(tái)，推動(dòng)服務(wù)銜接國(guó)際規(guī)則、加強(qiáng)國(guó)際交流合作�！斑@一安排精準(zhǔn)解決了海南自貿(mào)港國(guó)際涉稅人才短缺的痛點(diǎn)。”中稅融德稅務(wù)師事務(wù)所（海南）有限公司所長(zhǎng)邵曉琳表示，此前境外涉稅人才因執(zhí)業(yè)資格、流程不明確難以參與本地服務(wù)，《規(guī)定》開放境外人員參加稅務(wù)師考試、支持境外機(jī)構(gòu)合作，將幫助本土事務(wù)所快速補(bǔ)強(qiáng)國(guó)際業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)，更好地服務(wù)“走出去”“引進(jìn)來”企業(yè)的跨境稅務(wù)需求。

在服務(wù)保障上，《規(guī)定》堅(jiān)持管理與服務(wù)并重。借鑒國(guó)外制度經(jīng)驗(yàn)，建立涉稅專業(yè)服務(wù)信任制度，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)機(jī)構(gòu)和人員出具的業(yè)務(wù)報(bào)告、專業(yè)意見等予以必要誠(chéng)信認(rèn)可與專業(yè)信賴。邵曉琳認(rèn)為，這一信賴機(jī)制將徹底改變行業(yè)此前的低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)格局：“過去企業(yè)選服務(wù)多看價(jià)格，現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)合規(guī)報(bào)告的認(rèn)可，讓專業(yè)價(jià)值成為核心競(jìng)爭(zhēng)力，也能提升稅務(wù)師的職業(yè)認(rèn)同感，減少人才流失�！蓖瑫r(shí)，《規(guī)定》要求稅務(wù)機(jī)關(guān)建立稅務(wù)機(jī)關(guān)、行業(yè)協(xié)會(huì)、納稅人三方溝通機(jī)制，定期聽取意見、解決問題、反饋信息。對(duì)信用等級(jí)較高的機(jī)構(gòu)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依托信息化平臺(tái)提供批量申報(bào)、信息報(bào)送等便利；對(duì)信用優(yōu)的機(jī)構(gòu)和人員，實(shí)行專區(qū)、專窗、專人服務(wù)。

監(jiān)管層面，《規(guī)定》構(gòu)建多方合力格局。稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)需加強(qiáng)自律和誠(chéng)信建設(shè)，發(fā)揮專業(yè)人士示范引領(lǐng)作用；稅務(wù)機(jī)關(guān)建立以實(shí)名制為基礎(chǔ)的信用管理與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，對(duì)違法違規(guī)行為實(shí)施聯(lián)動(dòng)監(jiān)管；海關(guān)則依照國(guó)家規(guī)定，對(duì)提供關(guān)稅及海關(guān)代征稅收相關(guān)服務(wù)的機(jī)構(gòu)和人員實(shí)施監(jiān)管。大連市稅務(wù)師協(xié)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)曲軍認(rèn)為，聯(lián)動(dòng)監(jiān)管不是“多頭管”，而是通過稅務(wù)、海關(guān)等部門的信息共享，聚焦進(jìn)出口稅收等重點(diǎn)領(lǐng)域，既防范違法違規(guī)行為，也避免重復(fù)監(jiān)管，提升監(jiān)管效能。

海南省政協(xié)委員、中瑞岳華駿成稅務(wù)師事務(wù)所（海南）有限公司總經(jīng)理馬波表示，隨著自貿(mào)港核心政策逐步落地，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及人員需從三方面發(fā)力，將《規(guī)定》要求融入日常服務(wù)：一是加強(qiáng)系統(tǒng)性學(xué)習(xí)，不僅要精通國(guó)內(nèi)稅收政策，更要熟悉國(guó)際規(guī)則與自貿(mào)港特殊稅制；二是注重實(shí)踐銜接，將跨境稅務(wù)規(guī)劃、稅務(wù)合規(guī)計(jì)劃等高端業(yè)務(wù)納入服務(wù)體系，突破傳統(tǒng)代理業(yè)務(wù)局限；三是強(qiáng)化自律意識(shí)，建立內(nèi)部質(zhì)量控制與信用管理機(jī)制，珍惜“信用資產(chǎn)”�！拔磥砦覀儗⒁浴兑�(guī)定》為起點(diǎn)，通過數(shù)字化平臺(tái)建設(shè)、國(guó)際人才引進(jìn)，推動(dòng)涉稅服務(wù)與自貿(mào)港建設(shè)同頻共振，為高質(zhì)量發(fā)展貢獻(xiàn)專業(yè)力量�！保▉碓矗簢�(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局）